SojournalLa regola dei 183 giorni
In Italia l’art. 2 del TUIR guarda, tra gli altri criteri, alla presenza fisica per la maggior parte del periodo d’imposta: 183 giorni, 184 negli anni bisestili, contando anche le frazioni di giorno. Ma non esiste un’unica regola dei 183 giorni. Molti Paesi e Stati USA usano una soglia vicina a 183, ognuno però conta i giorni a modo suo, su un periodo diverso, e raramente i giorni sono l’unico criterio. Ecco come funzionano le principali, con la fonte ufficiale di ciascuna.
Non è la regola Schengen dei 90/180 giorni. Quella è una norma sull’immigrazione e stabilisce quanto puoi restare; le regole dei 183 giorni riguardano le tasse e la residenza. Per Schengen usa il calcolatore Schengen.
Due domande decidono il conteggio
Cosa conta come giorno?
Quasi tutte le regole contano anche una parte del giorno: se arrivi alle 23:00, quel giorno conta. Il Regno Unito conta solo i giorni in cui a mezzanotte sei nel Paese. Il Portogallo conta i pernottamenti.
«183 o più» oppure «più di 183»?
Il test federale USA e il Canada richiedono 183 giorni o più. New York e la Spagna ne richiedono più di 183, quindi 184. Un giorno fa la differenza: la formulazione conta.
Regola per regola
| Dove | Il test sui giorni | Periodo | Fonte |
|---|---|---|---|
| Stati Uniti (federale) | Almeno 31 giorni nell’anno, e i giorni dell’anno + 1/3 di quelli dell’anno prima + 1/6 di quelli di due anni prima arrivano a 183 (Substantial Presence Test). Conta anche una parte del giorno. | Anno solare, ponderazione su 3 anni | 26 U.S.C. §7701(b)IRS Publication 519 |
| New York | Più di 183 giorni nello Stato e un’abitazione permanente (permanent place of abode) lì. Conta anche una parte del giorno. | Anno solare | NY Tax Law §605(b) |
| Regno Unito | Con 183 giorni o più sei residente in automatico (Statutory Residence Test). Un giorno conta se a mezzanotte sei nel Regno Unito. | Anno fiscale, dal 6 aprile al 5 aprile | Finance Act 2013, Sch. 45 |
| Canada | Un soggiorno (sojourning) di 183 giorni o più in totale ti rende residente presunto (deemed resident) per tutto l’anno. Conta anche una parte del giorno. | Anno solare | Income Tax Act s. 250 |
| Spagna | Più di 183 giorni in Spagna. Le assenze sporadiche contano come giorni in Spagna, a meno che tu non dimostri la residenza fiscale in un altro Paese. | Anno solare | Ley 35/2006 (LIRPF) art. 9 |
| Portogallo | Più di 183 giorni, contando i giorni che comprendono un pernottamento in Portogallo. | Qualsiasi periodo di 12 mesi che inizia o finisce nell’anno | CIRS art. 16 |
| Italia | Presenza fisica per la maggior parte del periodo d’imposta (183 giorni, 184 negli anni bisestili). Contano anche le frazioni di giorno. | Anno solare | TUIR art. 2 |
| Germania | Un soggiorno continuativo di più di sei mesi; le brevi interruzioni non lo spezzano. Nessun conteggio fisso di 183 giorni. | Sei mesi qualsiasi, anche a cavallo di due anni | § 9 AO |
| Turchia | Vivere in Turchia in modo continuativo per più di sei mesi nello stesso anno solare. Le partenze temporanee non interrompono il soggiorno. | Anno solare | Gelir Vergisi Kanunu art. 4 |
| Paesi Bassi | Nessun conteggio dei giorni ai fini fiscali: la residenza dipende dalle circostanze. A parte questo, devi cancellarti dal BRP se prevedi di stare all’estero almeno 8 mesi in un anno. | Circostanze; BRP: 12 mesi | AWR art. 4Wet BRP |
I giorni sono solo una parte del test
Quasi tutti i Paesi guardano anche alla tua abitazione permanente, alla famiglia, al lavoro e a dove si trova il centro della tua vita. Puoi essere residente con meno giorni, o non esserlo con di più. Quando due Paesi ti considerano entrambi residente, decide la convenzione contro le doppie imposizioni tra i due, con i propri criteri di prevalenza (tie-breaker).
Le convenzioni hanno anche una propria regola dei 183 giorni per i lavoratori dipendenti, che stabilisce dove viene tassato lo stipendio. È un test diverso dalle regole sulla residenza qui sopra.
Tieni un registro che regga
In un accertamento sulla residenza, di solito tocca a te dimostrare i giorni. A New York i verificatori chiedono tabulati telefonici, estratti conto delle carte e agende, e devi dimostrare meno di 184 giorni. Un registro giorno per giorno tenuto al momento, con ricevute o carte d’imbarco allegate, si difende molto meglio di un elenco ricostruito a memoria dopo.
Questa pagina riassume regole pubblicate e rimanda ai testi ufficiali. Non è consulenza fiscale o legale. Le regole cambiano e hanno eccezioni: per il tuo caso, chiedi a un commercialista o a un consulente fiscale.
Fonti verificate: ottobre 2026.